年末，是會計人員工作一年的大總結(jié)，所有工作的結(jié)果都反映在報表里；也是報表使用者對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況進行綜合比較與評價的時刻，財務(wù)報表格外重要。我們臥濤客戶咨詢這類問題也是比較頻繁，主要涉及到項目填寫數(shù)據(jù)以及年末自查報稅的時候?qū)椖績?nèi)容模糊不清，在此對報表之間的勾稽關(guān)系做一個簡要的分析和總結(jié)，希望能幫客戶解決某些疑問。

一、資產(chǎn)負債表與利潤表之間的勾稽關(guān)系。

我們財務(wù)人員都知道，資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表之間都是有勾稽關(guān)系的，雖然現(xiàn)在都是財務(wù)軟件自動結(jié)轉(zhuǎn)年度報表，但是我們在進行復(fù)核的時候一定要關(guān)注幾個數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，這樣對于我們平時進行項目申報的時候，對數(shù)據(jù)填寫不會陌生或者填寫錯誤。 

首先，會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益;收入-費用=利潤;現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量;在進行高新技術(shù)企業(yè)項目申報的審核時，總是會發(fā)現(xiàn)某些客戶資產(chǎn)負債表借貸不平衡，要不就是本期金額和上期金額不一致，這個一定要關(guān)注。

那資產(chǎn)負債表與利潤表之間具體有哪些勾稽關(guān)系呢？來看看利潤表中的“投資收益”，大家回想下會計分錄，就知道這個是跟資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資這些項目來核算的。這個也可以來檢測資產(chǎn)負債表中如果沒有投資項目而利潤表表有投資收益的不合理性，或者投資收益是否合理的一個情況，我們財務(wù)人員可以自查這塊。

其次，利潤表中的管理費用中的折舊以及成本中的折舊可以與資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)和累計折舊金額進行復(fù)核。一般嚴格來講，企業(yè)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片賬，對原值以及折舊進行準確的核算。沒有設(shè)置的企業(yè)，我們財務(wù)人員也可以通過這種勾稽關(guān)系來核對累計折舊是否有錯記或者漏記。還有應(yīng)交稅費這塊，很多客戶問我這項目在資產(chǎn)負債表與利潤表中都是怎樣體現(xiàn)，經(jīng)常在項目填寫數(shù)據(jù)或者報稅的時候存在很多疑問，給出一個公式，大家可以參考，即資產(chǎn)負債表中的期末“應(yīng)交稅費”=應(yīng)交增值稅（按利潤表中的收入計算的本期應(yīng)交增值稅）+應(yīng)交城建稅教育稅附加（也是按照利潤表的口徑計算本期應(yīng)交的附加稅）+應(yīng)交所得稅（利潤表口徑計算的本期應(yīng)交所得稅）。

在高新企技術(shù)企業(yè)中，大家都關(guān)注所有者權(quán)益，這個是受未分配利潤影響的，再看下資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目存在勾稽關(guān)系，即資產(chǎn)負債表“未分配利潤”=利潤表中的“凈利潤”+資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”的年初數(shù)。

三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。

1、現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”也就是根據(jù)資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目期末與期初差額來填寫，也可以檢查這之間的勾稽關(guān)系是否合理，（這個再企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物與貨幣資金口徑大致一致的情況下）。

2、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以利潤表的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入口徑，以及資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收、預(yù)收賬款以及壞賬準備來核算。

3、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”主要是根據(jù)利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本與資產(chǎn)負債表中的存貨以及應(yīng)付、預(yù)付賬款等來填列。

其實上三大報表之間的勾稽關(guān)系還有很多，具體涉及到的情況可以來電咨詢：18755196600（微信同號）